Временные положения КНР о взимании налога на добавленн
ую стоимость
(Утверждены Госсоветом КНР 13 декабря 1993 г.)
Статья 1. Организации и физические лица, осуществляющие
на территории КНР реализацию товаров либо поставляющие
услуги и материальные средства для обработки и комплекта
ции, в том числе и по импорту, являются объектом взимани
я налога на добавленную стоимость (далее сокращенно нало
гоплательщики) в соответствии с настоящими положениями
.
Статья 2. Ставки налога на добавленную стоимость:
- налогоплательщики платят налог на добавленную стоимос
ть в размере 17% при реализации или импорте, кроме случае
в, предусмотренных примечаниями два и три настоящей ста
тьи;
- налогоплательщики платят налог на добавленную стоимос
ть в размере 13% при реализации или импорте следующих т
оваров:
1. зерно, растительные и животные масла;
2. снабжении питьевой водой, теплоснабжении, реализации
кондиционеров, подаче горячей воды, поставках попутного
газа при угледобыче, сжиженного газа при нефтедобычи, пр
иродного газа, метана, угля и угольных брикетов для насел
ения;
3. издании книг, газет, журналов;
4. фуража, химических удобрений, пестицидов, сельскохозяй
ственной техники, пленки для тепличного хозяйства;
5. по другим товарам в соответствии с установками Госсове
та КНР.
- при экспорте товаров ставка налога на добавленную стоим
ость равна нулю, кроме случаев, определенных Госсоветом
КНР;
- налогоплательщики, поставляющие материальные средств
а или услуги при переработке и комплектации (далее сокра
щенно называемое налогообложение услуг), платят налог на
добавленную стоимость в размере 17%.
Ставки налога на добавленную стоимость регулируются реш
ениями Госсовета КНР.
Статья 3. Налогоплательщики, осуществляющие хозяйствен
ную деятельность с товарами и услугами, имеющими различ
ную налогооблагаемую базу, обязаны вести дифференцирова
нный учет объемов реализации по различным ставкам базы
налогообложения товаров и налогообложения услуг. В случа
е отсутствия дифференцированного учета объемов реализац
ии, применяется наивысшая ставка базы налогообложения.
Статья 4. Кроме случаев, оговоренных в статье 13 настоящи
х положений, налогоплательщик, реализующий товары и пре
доставляющий услуги (далее сокращенно называемое как “на
лог при реализации товаров и услуг”), рассчитывает налогоо
благаемую базу по объемам реализации за отчетный период
за вычетом импортных пошлин, уплаченных за данный пери
од. Формула для расчета налога имеет следующий вид:
налогооблагаемая база = налогооблагаемая сумма за отчетны
й период - сумма, уплаченная в соответствии с импортной п
ошлиной за отчетный период
Если налогооблагаемая сумма за отчетный период меньше с
уммы, уплаченной в соответствии с импортной пошлиной за
отчетный период, то его недостающая сумма может быть п
еренесена для вычета в следующем отчетном периоде.
Статья 5. Налогоплательщик, уплачивающий налог при реал
изации товаров или услуг, платит налог от реализации на ос
новании расчета объема реализации и ставок налога в соотве
тствии со статьей 2 настоящих положений, а также за счет п
олученной от покупателя величины налога на добавленную
стоимость. Формула расчета суммы выплачиваемого налога
имеет следующий вид:
суммы выплачиваемого налога= доход от реализации Х став
ка налога
Статья 6. Доход налогоплательщика от реализации товаров
или услуг включает все стоимостные платежи и внестоимос
тные расходы, полученные им от покупателя, но не включа
ют суммы выплачиваемых им налогов.
Доход от реализации рассчитывается в народных юаня (жэнь
миньби). Доход от реализации, полученный налогоплательщ
иком в иностранной валюте, должен быть пересчитан по те
кущему рыночному курсу в жэньминьби.
Статья 7. В случае если при реализации налогоплательщико
м товаров и услуг цены явно занижены или нерационально о
пределены, то его доход от реализации рассчитывается соот
ветствующим налоговым органом.
Статья 8. С товаров и услуг, закупаемых или получаемых на
логоплательщиком при импорте (далее сокращенно называе
мые “товары и услуги, закупаемые или получаемые при имп
орте”) , сумма налога на добавленную стоимость уплачивает
ся или учитывается по соответствующей ставке импортной
пошлины.
Для вычета сумм, уплаченных по импортной пошлине из на
логооблагаемого дохода от реализации, кроме случаев, огов
оренных в третьем абзаце настоящей статьи, при наличии п
одтверждающих документов действуют следующие ограниче
ния по изъятию из расчета базы взимания налога на добавле
нную стоимость:
1. сумма налога на добавленную стоимость, подтвержденная
специально используемой квитанцией о получении налога на
добавленную стоимость с уже осуществленной реализации;
2. сумма налога на добавленную стоимость, подтвержденная
таможней о получении ею в полном объеме соответствующи
х сборов.
При импортной закупке сельскохозяйственной продукции, ос
вобождаемой от таможенных сборов, соответствующая ставк
а импортной пошлины рассчитывается на основании цены за
купки и 10% коэффициента для вычета. Формула расчета ста
вки импортной пошлины имеет следующий вид:
ставка импортной пошлины = цена закупки Х процент для в
ычета
Статья 9. В случае если по товарам и услугам, закупаемым и
ли получаемым при импорте, налогоплательщик не предста
вляет подтверждающие документы о вычете уже полученн
ых или удержанных сумм налога на добавленную стоимость,
либо в подтверждающих документах о вычетах сумм налога
на добавленную стоимость расчет сумм налога на добавленн
ую стоимость осуществлен не в установленном порядке, а т
акже на основании применения иных соответствующих поло
жений при расчете налогооблагаемой базы с дохода от реали
зации сумма платежей по импортной пошлине не вычитыва
ется.
Статья 10. При расчете налогооблагаемой базы с дохода от р
еализации платежи по импортной пошлине не вычитываютс
я в следующих случаях:
1. при импорте основных производственных фондов;
2. при импорте товаров и услуги, используемых по статьям,
не подпадающим под перечни для налогообложения;
3. при импорте товаров и услуг по статьям, освобождаемым
от налогообложения;
4. при импорте товаров и услуг, используемых для удовлетв
орения социальных потребностей коллективов или личного
потребления;
5. импортируемые товары для компенсации в случае ущерб
от аномальных явлений;
6. импортируемые товары и услуги, используемые для комп
енсации продукции или же затрат по выпуску продукции в с
лучае ущерб от аномальных явлений.
